Переоценка по МСФО

Переход российских компаний на МСФО

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. вводит в правовое поле российского бухучета международные стандарты финансовой отчетности как основу для дальнейшего развития бухучета в России.

Закон «О бухгалтерском учете» вступит в силу с 1 января 2013 года, однако необходимо заранее подготовиться к применению всех новшеств закона.

Переход на МСФО отражается на репутации компании, ее имидж резко возрастает, если компания параллельно с отчетностью по РСБУ готовит еще и МСФО отчетность. Многие из российских компаний уже прошли этап перехода на международные стандарты, последние несколько лет составляя две версии отчетности – по РСБУ и по МСФО.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» и законом № 208- ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 г. консолидированную финансовую отчетность по МСФО за 2012 год должны представить:

1) кредитные и страховые организации;

2) организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах;

3) предприятия, в отношении которых федеральными законами предусмотрено составление, предоставление и публикация консолидированной финансовой отчетности, либо если учредительными документами организации предусмотрено представление консолидированной финансовой отчетности.

Датой перехода на МСФО для этих организаций является 1 января 2011 года, отчетность должна быть представлена до 30 апреля 2013 года и опубликована до 31 мая 2013 года.

Законом «О бухучете» предусмотрено обязательное применение предприятиями федеральных и отраслевых стандартов, разрабатываемых на основе МСФО. На МСФО постепенно перейдут все организации, с 2013 или 2014 года часть российских ПБУ будет заменена на новые федеральные стандарты бухгалтерской отчетности, разработанные на основе международных стандартов. Согласно пункту 6 Проекта Плана дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности на 2011 – 2015 годы полный перевод отчетности компаний на МСФО должен быть завершен к 2015 году.

Переход компании на МСФО с учетом всех реалий и исторического наследия учета по российским стандартам, представляет собой непростой масштабный процесс, требующий не только привлечения независимого оценщика с высокой квалификацией, но и его совместную работу с аудитором и различными службами заказчика для исключения методических разногласий, устранения недостатков баз технического и бухгалтерского учета компании, выработки принципов достаточности и материальности оценочных данных.

Когда нужна оценка при переходе на МСФО?

Привлечение независимого оценщика целесообразно для оценки:

  • при первом применении международной финансовой отчетности (IAS 1 Представление финансовой отчетности);
  • при переоценке основных средств (IAS 16 Основные средства);
  • при определении экономического обесценения активов (IAS 36 Обесценение активов);
  • при оценке нематериальных активов (IAS 38 Нематериальные активы);
  • при оценке с целью отражения финансовых вложений (IAS 39 Финансовые инструменты: признание и измерение);
  • при объединении предприятий (IFRS 3 Объединения бизнеса);
  • при оценке объектов, использующихся для инвестиционных целей (IAS 40 Инвестиционное имущество).

Чем обусловлена необходимость привлечения независимого оценщика?

МСФО разрешают предприятиям использовать в качестве условной первоначальной стоимости для статьи основных средств, инвестиционного имущества или нематериального актива справедливую стоимость активов. В этом случае регламентируется раскрытие в финансовой отчетности, впервые подготовленной по МСФО (IFRS), по каждой отдельной статье:

(a) сумму этих справедливых стоимостей; и

(b) сумму корректировок балансовых стоимостей, отраженных в отчете согласно предыдущим ОПБУ.

Методология оценки

МСФО определяет иерархию источников для определения справедливой стоимости:

  • Первый уровень. При наличии активного рынка - котировки на сопоставимые активы и обязательства на дату перехода.
  • Второй уровень. Другая ценовая рыночная информация прямая и косвенная о сопоставимых активах и обязательствах.
  • Третий уровень. Информация о стоимости активов и обязательств, которая не основана на доступной рыночной информации.

В процессе оценки для целей МСФО оценщиками возможны к применению методы в рамках всех трех общепринятых подходов. Выбор подходов и методов осуществляется с учетом всех особенностей и характеристик оцениваемых активов.

Сравнительный подход отвечает на вопрос – сколько стоят аналогичные активы на рынке? Соответственно, данный подход может применяться исключительно для объектов с активным рынком, например, коммерческой недвижимости, серийного оборудования, транспортных средств и прочего подобного.

Доходный подход отвечает на вопрос – сколько доходов актив принесет в будущем? С использованием методов доходного подхода оценивается         коммерческая недвижимость. Кроме этого методы доходного подхода применяются при тестировании специализированных активов на доходность (обесценение).

Затратный подход отвечает на вопрос – сколько стоит замена актива на аналогичный актив? Метод стоимости замещения (амортизированных затрат на замещение) используется при определении затраты на приобретение (создание, строительство) нового аналога в текущих ценах за исключением всех видов износа и устаревания последнего.

 
Главная Оценка Оценка недвижимости Оценка гостиниц
Качество Оценка бизнеса (предприятия) Недвижимость как объект оценки Оценка бизнеса гостиниц
Цены
Алгоритм работы
Анализ при оценке
бизнеса
Принципы оценки
недвижимости
Оценка недвижимости
гостиниц
Отчеты об оценке
Экспресс-оценка
Сравнительный подход к оценке
бизнеса
Сравнительный подход к оценке
недвижимости
Оценка нематериальных активов
гостиниц
Соответствие 
законодательству
Доходный подход к оценке
бизнеса
Доходный. подход к оценке
недвижимости
Оценка движимого имущества
гостиниц
Задачи оценки
Оценка аренды
Затратный подход к оценке
бизнеса
Затратный подход к оценке
недвижимости
Переоценка имущества
гостиниц

Оценка для 
реорганизации

Согласования при оценке
предприятия
Согласования при оценке
недвижимости
Оценка гостиниц для получения
кредита
Оценка для принятия
управленческих решений

Оценка финансовых
интересов
Оценка движимого
имущества
Оценка ресторанов
Виды стоимости
Оценка для залога
Оценка для слияний и поглощений
Оценка
земли
Сравнительный подход к оценке
движимого имущества
Объекты оценки
Стоимость
Оценка для страхования
Оценка для купли-продажи
Финансовая
модель
Затратный подход к оценке
движимого имущества
Рыночная стоимость
Справедливая стоимость

Доходный подход к оценке
движимого имущества

Глоссарий
Форум

Согласование при оценке
движимого имущества